重要度：B 論点：主要税目の税収
問6：日本の一般会計税収で中心となる主要3税目はどれか。
- A：相続税・固定資産税・自動車税。近年は相続税収の比重が高まっている。
- B：揮発油税・酒税・たばこ税。近年は揮発油税収の比重が高まっている。
- C：所得税・消費税・法人税。近年は消費税収の比重が高まっている。
【第6問：正解と解説】
正解：C
【解説】
・A：相続税・固定資産税・自動車税は主要3税目ではなく、税収の中心ではない。
・B：揮発油税・酒税・たばこ税は個別間接税で、税収の中心を成す主要3税目ではない。
・C：正解はCです。主要3税目は所得税・消費税・法人税である。【試験対策】この3税目が税収の中心。近年は消費税の比重上昇が論点。
関連過去問：R7,問1
重要度：A 論点：累進課税
問7：所得が高いほど税率が高くなる課税方式を何というか。
- A：逆進課税。所得が高いほど税率が高くなる課税方式である。
- B：比例課税。所得再分配とビルトインスタビライザーの機能を持つ。
- C：累進課税。所得再分配とビルトインスタビライザーの機能を持つ。一定税率の比例税と区別される。
【第7問：正解と解説】
正解：C
【解説】
・A：逆進課税は所得比でみて低所得者ほど負担が重い性質で、税率自体が上がる累進とは異なる。
・B：比例課税は所得にかかわらず税率が一定で、所得が高いほど税率が高い方式ではない。
・C：正解はCです。累進課税は所得が高いほど税率が高い方式である。【試験対策】累進=高所得ほど高税率。比例(一定税率)・逆進(所得比で低所得ほど重い)と区別。
関連過去問：R7,問19／R6,問8
重要度：A 論点：限界税率と平均税率
問8：追加的に得た所得1単位にかかる税率と、税額全体を所得で割った税率の組合せとして正しいものはどれか。
- A：実効税率と表面税率。追加所得1単位にかかるのが実効税率である。
- B：平均税率と限界税率。追加所得1単位にかかるのが平均税率である。
- C：限界税率と平均税率。累進課税では所得が増えると限界税率が上がり平均税率も上昇する。
【第8問：正解と解説】
正解：C
【解説】
・A：実効税率・表面税率は主に法人税で使う概念で、限界・平均税率の定義ではない。
・B：定義が逆で、追加所得1単位にかかるのは限界税率である。
・C：正解はCです。追加所得にかかるのが限界税率、税額全体÷所得が平均税率。【試験対策】限界税率と平均税率の定義の取り違えが頻出。
関連過去問：R7,問19
重要度：B 論点：基礎控除
問9：所得税で、すべての納税者の所得から一定額を差し引く控除とその効果として正しいものはどれか。
- A：給与所得控除。給与収入から必要経費相当を差し引く控除で、事業所得には適用されない。
- B：基礎控除。課税対象所得を減らし、低所得者ほど負担軽減効果が相対的に大きく実質的な累進性を高める。
- C：税額控除。算出した税額から一定額を差し引き、高所得者ほど軽減効果が大きい。
【第9問：正解と解説】
正解：B
【解説】
・A：給与所得控除は給与収入に対する控除で、全納税者一律の基礎控除とは別物である。
・B：正解はBです。基礎控除は全納税者の所得から一定額を差し引き実質的累進性を高める。【試験対策】所得控除は低所得者ほど相対的効果が大きい点がポイント。
・C：税額控除は税額から差し引く仕組みで、所得から一定額を差し引く基礎控除とは異なる。
関連過去問：R7,問19
重要度：B 論点：税の中立性・公平性
問10：比例税の説明として正しいものはどれか。
- A：所得にかかわらず税率が一定の税である。所得が高いほど税率が高いのは累進税である。
- B：所得が高いほど税率が低くなる税である。
- C：所得が高いほど税率が高くなる税である。所得にかかわらず税率が一定なのは累進税である。
【第10問：正解と解説】
正解：A
【解説】
・A：正解はAです。比例税は所得にかかわらず税率が一定である。【試験対策】比例=一定税率、累進=高所得ほど高税率。取り違え注意。
・B：所得が高いほど税率が低いのは逆進的性質で、比例税の定義ではない。
・C：所得が高いほど税率が高いのは累進税で、比例税は税率一定である。
関連過去問：R7,問19
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